En plus de la déduction fiscale classique pour les interventions de récupération de bâtiments, il existe un autre type de concession qui concerne les biens faisant l'objet d'une restauration, d'une réhabilitation conservatrice ou d'une rénovation. Il s'agit de la déduction de 50% de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à laquelle a droit l'acquéreur ou celui qui se voit attribuer une unité immobilière faisant partie d'un immeuble entièrement soumis à restauration, réhabilitation ou rénovation par des entreprises de construction ou des coopératives de construction.
La seule condition est que ces entreprises procèdent à la vente ou à la cession ultérieure de la propriété dans les 18 mois (auparavant il y en avait 6) à compter de la date d'achèvement des travaux. La déduction fiscale qui peut être utilisée par l'acheteur (ou par le cessionnaire) est de 50% et a un plafond de dépenses maximum de 96 milliers d'euros par unité immobilière. La date limite pour bénéficier de cette déduction de 50% est le 31 décembre 2022-2023, même si une prolongation jusqu'en 2022-2023 a été annoncée pour être incluse dans la prochaine loi de stabilité . Examinons de plus près les caractéristiques et les conditions pour bénéficier de l'allégement fiscal. Tout d'abord, les interventions auxquelles le bien faisant l'objet de l'achat ou de la cession doit être soumis doivent être de:
- restauration et réaménagement conservateur : ce sont les interventions qui sont effectuées pour préserver le bâtiment et assurer sa fonctionnalité telles que la consolidation, la restauration et le renouvellement des éléments constitutifs du bâtiment, l'insertion des éléments accessoires et des systèmes nécessaires
- rénovation de bâtiment: interventions visant à transformer un bâtiment au moyen d'un ensemble systématique de travaux pouvant conduire à une structure de bâtiment totalement ou partiellement différente de la précédente.
Quant au montant de la déduction, il est égal à 50% pour les frais engagés pour l'achat du bien du 26 juin 2012 au 31 décembre 2022-2023 (probablement extensible en 2022-2023). L'acheteur ou la personne à qui le bien est cédé doit calculer la déduction quelle que soit la valeur des interventions effectuées sur un montant forfaitaire égal à 25% du prix de vente, TVA comprise, ou cession du logement.
Pour donner un exemple , considérons le contribuable qui achète une propriété rénovée à une entreprise de construction pour 150 mille euros. Dans ce cas, le coût forfaitaire de la rénovation est de 37500 euros (25% de 150 000) et la déduction utilisable est de 18750 euros (50% de 37 500).
La déduction doit être divisée en 10 versements annuels d'un même montant et la limite de dépense maximale autorisée, soit 96 milliers d'euros , doit se rapporter à l'unité immobilière unique et non au nombre de personnes participant à la dépense.
La déduction peut également être utilisée en référence aux sommes versées à l'avance, à condition qu'une vente préalable ait été stipulée et qu'elle ait été enregistrée auprès de l'administration fiscale compétente. Enfin, en ce qui concerne la documentation nécessaire pour bénéficier de la concession, l'acte d'achat ou de cession (voire la vente anticipée enregistrée) doit être conservé et exposé à la demande de l'administration fiscale. Cependant, il n'est pas nécessaire que le paiement soit effectué par virement bancaire.