Quels changements pour la concession pour l'achat de la première maison à partir du 1er janvier 2022-2023 ? L'Agence du revenu avec circulaire no. 2 / E, concernant les modifications de la fiscalité applicable, aux fins de la taxe d'immatriculation, d'hypothèque et de cadastre, aux actes de cession ou d'établissement en contrepartie de droits immobiliers, s'arrête pour fournir des précisions à ce sujet. En effet, depuis le 1er janvier 2022-2023, la fiscalité immobilière a changé, avec de nouveaux taux concernant la taxe d'immatriculation et de nouvelles mesures pour les taxes hypothécaires et cadastrales . Ces nouvelles fonctionnalités se reflètent dans la réduction accordée à ceux qui achètent une propriété à utiliser comme première maison.
Facilitation de l'achat d'une première maison: ce qu'elle offre
À titre préliminaire, il convient de noter que l'installation «première maison» permet l'application de la taxe d'immatriculation à un taux de 3 pour cent et des taxes hypothécaires et cadastrales à un taux fixe. La facilité s'applique aux cessions de logements non luxueux selon les caractéristiques visées dans l'arrêté du ministre des Travaux publics du 2 août 1969. Cependant, la facilité change selon que vous achetez la propriété à un particulier ou par une entreprise manufacturière . Dans le premier cas, les concessions consistent en une réduction de la taxe d’immatriculation à 3% , tandis que les taxes d’hypothèque et de cadastre sont appliquées à la place pour un montant fixe de 168 euros.. Si, en revanche, une entreprise de construction vend, dans les 4 ans à compter de la réalisation du bien, les taxes d'immatriculation, d'hypothèque et de cadastre sont égales à 168 euros et vous pouvez également profiter de la TVA réduite à 4%.
Les conditions à remplir pour appliquer la prestation en question concernent:
- le type de bien transféré (il doit s'agir d'une maison d'habitation présentant des caractéristiques non luxueuses selon les critères définis dans l'arrêté ministériel du 2 août 1969)
- la localisation de la propriété(le bien doit être situé dans la commune dans laquelle l'acheteur a ou établit sa résidence dans les dix-huit mois suivant l'achat ou, si elle est différente, dans celle dans laquelle l'acheteur exerce son activité ou, en cas de transfert à l'étranger pour des raisons professionnelles, dans celle sur laquelle le sujet dont il dépend est basé ou exerce l'activité ou, dans le cas où l'acheteur est un citoyen italien émigré à l'étranger, que la propriété est achetée comme première maison sur le territoire italien) ;
- l' absence d'autres droits réels réclamé sur des propriétés situées dans la même commune (l'acheteur ne peut être seul propriétaire ou en communion avec le conjoint des droits de propriété, d'usufruit, d'usage et de résidence d'une autre maison sur le territoire de la commune dans laquelle le bien à acheter est situé ).
Ce qui change à partir de 2022-2023
A partir du 1er janvier 2022-2023, en raison de la nouvelle taxation sur les ventes immobilières, ceux qui achètent un bien à utiliser comme première maison devront appliquer le taux de 2% pour la taxe d'enregistrement , à condition que le bien ne rentre pas dans les catégories cadastre A / 1, A / 8 et A / 9. A partir du 1er janvier 2022-2023, l'applicabilité de la facilité «premier logement» est donc liée, aux fins de la taxe d'immatriculation, à la catégorie cadastrale dans laquelle le bien est classé ou classable et non plus, comme envisagé jusqu'ici, à caractéristiques identifiées par l'arrêté du ministre des travaux publics du 2 août 1969.
En particulier , les catégories cadastrales pour lesquelles il n'est pas possible d'utiliser la subvention «premier logement» sont :
- chat. A / 1: demeures seigneuriales,
- chat. A / 8: maisons en villas,
- chat. A / 9: châteaux et palais d'une valeur artistique et historique exceptionnelle.
Cela implique qu'au moment de la signature de l'acte de cession ou de l'établissement du droit réel sur le logement pour lequel vous comptez bénéficier de l' installation «premier logement», il suffira d'indiquer le classement ou la classifiabilité du bien dans les catégories cadastrales qui peut bénéficier du régime préférentiel.
Par conséquent , la prestation «première habitation» ne peut être utilisée que pour l’achat de biens appartenant aux catégories cadastrales suivantes :
- chat. A / 2: habitations civiles
- cat. A / 3: logement économique
- cat. A / 4: logement populaire
- cat. A / 5: habitations ultra-populaires
- cat. A / 6: habitations rurales
- cat. A / 7: maisons dans de petites villas
- cat. A / 11: maisons et hébergements typiques des lieux
La subvention pour l'achat de la première maison ne peut pas être utilisée pour des propriétés appartenant à des catégories cadastrales autres que celles prévues pour les propriétés résidentielles, comme par exemple pour les propriétés de la catégorie cadastrale A / 10 (Bureaux et studios privés ). La facilitation, précise toujours l'Agence dans sa circulaire, s'applique également en cas de transfert d'un bien en construction , à condition que le bien soit classable dans les catégories cadastrales mentionnées ci-dessus. Elle est également valable pour l'hypothèse d'achat simultané de propriétés contiguës, destinées à constituer un seul logement, ou d'un bien attenant à une autre maison déjà achetée par la même personne, bénéficiant de la prestation «premier logement», à condition que cet achat vise à établir un logement unique avec cette dernière.
Dans sa circulaire, l'Agence des Revenus fait également le point sur la facilitation selon que l'acte de transfert est soumis à la taxe d'immatriculation plutôt qu'à la TVA et donc au traitement fiscal applicable aux impôts hypothécaires et cadastraux . Pour les transferts soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, les taxes hypothécaires et cadastrales sont appliquées pour un montant fixe de 200 € chacune(en plus de la taxe d'enregistrement d'un montant fixe de 200 euros, ainsi que du droit de timbre, des taxes hypothécaires et des taxes cadastrales spéciales), tandis que pour les transferts soumis à la taxe d'enregistrement, les taxes hypothécaires et cadastrales sont applicables dans la mesure fixé à 50 € chacun.
Facilitation «premier logement» en succession et donation - L'Agence, dans sa circulaire substantielle sur les mutations immobilières et la fiscalité applicable, apporte toujours des éclaircissements sur le thème de la facilitation du «premier logement» en cas de succession et de donation. En particulier, il est estimé que la facilitation envisagée, aux fins des impôts hypothécaires et cadastraux, pour les transferts et pour les actes d'établissement de droits immobiliers sur les immeubles de `` première maison '', découlant de l'héritage ou de la donation, est également applicable après 1 janvier 2022-2023. Par conséquent, les impôts hypothécaires et cadastraux sont dus, à compter du 1er janvier 2022-2023, à hauteur de 200 euros chacun. En outre, les droits de timbre, les taxes hypothécaires et les taxes cadastrales spéciales restent dus.