Contenu traité
- TVA pour les achats à domicile
- TVA pour la construction de la première maison
- TVA pour l'entretien ordinaire et extraordinaire
- Comment demander le taux de TVA réduit à l'entreprise
- Le taux de TVA pour l'achat de matériaux
- Restauration de la TVA et travaux de réaménagement et de restructuration conservateurs
À 4, 10 ou 22%, trois taux de TVA sont actuellement en vigueur dans notre pays. C'est à ce moment qu'ils s'appliquent en référence au marché immobilier.
Dans le cas de l'achat d'une propriété, le législateur a prévu une discipline particulière dans le cas de la première maison . Il s'agit de la concession dite de «première maison», un régime fiscal avantageux avec une réduction des impôts à payer pour ceux qui achètent un bien immobilier destiné à être utilisé comme résidence principale. Dans ce cas, si vous achetez ce bien à une entreprise, le taux de TVA réduit sera appliqué à 4% au lieu de 22%.
La propriété, cependant, en plus d'être utilisée comme résidence principale de l' acheteur, ne doit pas entrer dans les catégories de luxe ou de valeur (demeure majestueuse A1, logements A8 en villas et châteaux A9, palais d'une valeur historique et artistique exceptionnelle). Si, en revanche, vous achetez une première maison de luxe, le taux de TVA ordinaire de 22% est appliqué.
Si, par contre, vous allez acheter un bien qui ne sera pas utilisé comme première maison, le taux de TVA réduit à 10% sera appliqué tant que le bien n'est pas de luxe, sinon le taux ordinaire de 22% s'appliquera.
Le taux de TVA de 4% est appliqué dans le cas d'interventions liées à la construction de la première maison. Dans ce cas, le demandeur ne doit pas avoir, exclusivement ou en communion avec le conjoint, d'autres droits de propriété, d'usufruit, d'usage et de résidence d'un autre logement sur le territoire de la Commune dans laquelle le bien à construire est situé ou ayant déjà bénéficié de l'installation. et le bâtiment à construire doit être situé sur le territoire de la municipalité où réside le requérant ou dans celui dans lequel il entend déménager dans les 18 mois suivant la fin des travaux.
Le taux de TVA réduit est également appliqué en cas d'agrandissement de la première maison existante , à condition qu'après l'achèvement des travaux, la partie agrandie ne se traduise pas par une unité immobilière à part entière et que la propriété, suite à l'extension, ne dispose pas caractéristiques cadastrales d'une propriété de luxe / prestigieuse.
Concernant la rénovation des bâtiments, dans ce cas également, des distinctions doivent être faites selon le type d'intervention qui est réalisé.
Le taux de TVA de 10% est appliqué en cas de:
- entretien ordinaire - tel que la réparation ou le remplacement des finitions des bâtiments, le remplacement des planchers, des fenêtres et des portes, la peinture des murs, des plafonds, des luminaires intérieurs et extérieurs, la reconstruction des enduits intérieurs, l'imperméabilisation des toits et des terrasses, peinture de portes de garage
- entretien extraordinaire - construction et amélioration de toilettes, construction d'escaliers intérieurs, fractionnement ou fusion d'unités immobilières sans changer le volume et l'utilisation prévue
Il est à noter que ce taux de 10% s'applique à de tels travaux de prestation de services. Qu'est-ce que ça veut dire? Que sur les travaux réalisés par l'entreprise, une TVA de 10% est appliquée.
Cependant, l'application d'un taux de TVA réduit n'est pas automatique. Ce doit être le demandeur qui remet à l'entreprise ou au vendeur une déclaration dans laquelle il assume la responsabilité des travaux effectués et du taux de TVA à utiliser. Dans le cas où le client serait facturé avec TVA à 22% au lieu de 10%, vous pouvez demander un remboursement à l'entreprise qui à son tour, facture et virement bancaire en main, devra adresser cette demande à l'Agenzia delle revenus dans les 2 ans à compter de la date à laquelle le virement relatif à la facture a été payé avec TVA à 22%.
Dois-je payer un taux de TVA réduit pour l'achat des matériaux nécessaires à la réalisation des travaux d'entretien ordinaire et extraordinaire? Les ventes de biens sont soumises au taux de TVA réduit à 10%, uniquement si la livraison relative est effectuée dans le cadre du contrat. Qu'est-ce que ça veut dire? Fondamentalement, les biens doivent être achetés par l'entreprise qui effectue les travaux et non par le particulier qui commande les travaux d'entretien sur la propriété. L'entreprise achète les marchandises et émet une facture dans laquelle le coût des matériaux et de leur travail sera facturé au client, avec TVA à 10%.
Si le client achète directement les matériaux ou les biens, il ne pourra pas bénéficier du taux de TVA réduit. Ainsi, par exemple, si vous décidez de peindre vous-même la maison sans appeler aucune entreprise, vous ne pourrez pas bénéficier de la TVA réduite pour l'achat de peintures et d'outils à 10, mais à 22%. La TVA subventionnée ne s'applique même pas aux prestations professionnelles, même si elles sont réalisées dans le cadre d'interventions visant la valorisation des bâtiments - donc sur la parcelle de l'expert, de l'architecte ou de l'ingénieur qui a suivi les travaux, la TVA à 22% est appliquée.
Toutefois, lorsque le contractant fournit des biens de valeur significative , le taux réduit ne s'applique aux biens susmentionnés qu'à concurrence de la valeur du service considéré net de la valeur des biens eux-mêmes. Cette valeur limite doit être identifiée en soustrayant la valeur des actifs significatifs du montant total du service, représenté par la totalité de la contrepartie due par le client.
Les actifs significatifs, conformément au décret du 29 décembre 1999, sont:
- ascenseurs et monte-charges
- luminaires externes et internes
- chaudières
- interphones vidéo
- équipements de climatisation et de recyclage
- accessoires et accessoires de salle de bain
- systèmes de sécurité.
Sur des actifs aussi importants, le taux réduit de 10% n'est donc appliqué qu'à la différence entre la valeur globale du service et celle des actifs eux-mêmes.
Pour comprendre, prenons un exemple en relation avec une intervention d'entretien extraordinaire qui coûte au total 15 mille euros, dont:
- 10 mille pour le travail effectué par l'entreprise qui a effectué les travaux
- 5 mille le coût des biens importants tels que les robinets et les sanitaires.
Sur les 5 mille euros du coût des actifs significatifs, la TVA de 10% est appliquée uniquement sur la différence entre le montant total de l'intervention et celui des mêmes actifs significatifs (15 000 - 5 000 = 10 000). Sur la valeur résiduelle (5 000 euros), le taux ordinaire de 22% sera appliqué.
Passage aux travaux de restauration et de réaménagement conservateur (tels que l'élimination et la prévention des situations de détérioration, l'ajustement des hauteurs des planchers en fonction des volumes existants jusqu'à l'ouverture des fenêtres pour les besoins de ventilation des locaux) et rénovation ( comme la modification de la façade du bâtiment, la construction d'un grenier ou d'un balcon ou l'ouverture de nouvelles portes et fenêtres) il y a toujours un taux de TVA de 10% sur:
- prestation de services liés à la mise en œuvre d'interventions
- l'achat de biens fournis pour la réalisation des mêmes interventions de restauration, de réhabilitation conservatrice et de rénovation de bâtiments (par exemple peintures, briques, etc.)
- les fournitures de produits dits finis.
Les produits finis sont ceux qui, bien qu'incorporés au bâtiment, conservent leur individualité. Ce sont des produits finis sur lesquels une TVA de 10% est appliquée, par exemple des portes, des châssis de fenêtres et des sanitaires (éviers, baignoires, etc.)
La facilitation est due à la fois lorsque l'achat est effectué directement par le client des travaux, et lorsque l'entreprise ou l'entrepreneur qui les réalise achète les biens. Cependant, la TVA réduite n'est pas appliquée aux matières premières et aux produits semi-finis tels que les briques, la majolique, les carreaux, les clous, les barres de fer, la chaux, le gypse, le ciment, etc.