Pour ceux qui ont oublié de payer leurs impôts ou qui ont commis une erreur en effectuant le paiement, l'administration fiscale donne une nouvelle chance de régulariser leur situation. Il s'agit de la soi-disant repentance industrieuse qui a fait l'objet de changements importants avec la loi de stabilité , en vigueur depuis le 1er janvier 2022-2023. Essayons de comprendre ce que signifie le repentir industrieux de payer des impôts tardivement et comment cela fonctionne.
Le repentir est l'institution avec laquelle il est possible de régulariser les paiements d'impôts omis ou insuffisantset autres irrégularités fiscales, bénéficiant de la réduction des sanctions (article 13 du décret législatif n ° 472 de 1997). Tous les contribuables qui n'ont pas payé les impôts et taxes locaux dans les délais fixés par la loi peuvent profiter du repentir industrieux et payer en retard, à condition que les documents de liquidation et d'évaluation n'aient pas déjà été notifiés. Mais que signifie utiliser la repentance pour payer des impôts tardivement? En substance, les erreurs, les omissions et les paiements insuffisants peuvent être régularisés en effectuant spontanément le paiement de la taxe due, avec les intérêts, calculés au taux annuel légal à partir du jour où le paiement aurait dû être effectué jusqu'à celui où il est effectivement effectué et la sanction qui est appliquée dans une moindre mesure.
En particulier, à compter du 1er janvier 2022-2023, la pénalité réduite est égale à:
- 2% si le paiement est effectué dans les quatorze jours suivant la date limite
- 3% en cas de non-paiement de la taxe ou d'un acompte, s'il est effectué dans les 30 jours
- 1/9 du minimum si la régularisation des erreurs et omissions a lieu dans les 90 jours suivant l'omission ou l'erreur
- à 1/8 du minimum, si la régularisation des erreurs et omissions intervient dans l'année suivant l'omission ou l'erreur
- à 1/7 du minimum, si la régularisation des erreurs et omissions intervient dans les deux ans suivant l'omission ou l'erreur
- à 1/6 du minimum, si la régularisation des erreurs et omissions intervient plus de deux ans après l'omission ou l'erreur
- à 1/5 du minimum si la régularisation des erreurs et omissions intervient après le constat de la violation
- 1/10 du minimum de celui prévu pour l'omission de la présentation de la déclaration fiscale, si celle-ci est présentée avec un retard ne dépassant pas 90 jours.
Pour payer l'impôt en retard, ainsi que les intérêts et les pénalités, vous utilisez:
- le formulaire f24, pour les impôts sur le revenu, les taxes de substitution associées, la TVA, l'IRAP
- formulaire F23, pour la taxe d'enregistrement et autres impôts indirects
- le mod. F24 Elide pour les impôts, pénalités et intérêts, liés à l'enregistrement des contrats de bail et de location de biens immobiliers