Le guide complet de la déduction pour rénovation de bâtiment: ce que c'est, qui peut l'avoir, quand et comment.
Déduction pour restructuration
Discipliné par l'art. 16-bis du décret présidentiel 917/86, l'allégement fiscal sur les interventions de restructurationLa construction consiste en une déduction de l'impôt sur le revenu de 36% des dépenses engagées, jusqu'à concurrence d'un montant total ne dépassant pas 48 000 euros par unité de propriété. Cependant, pour les dépenses effectuées du 26 juin 2012 au 30 juin 2013, le montant de la déduction a été porté à 50% et le montant maximal des dépenses subventionnées atteint 96 milliers d'euros. La loi de finances 2022-2023 a prolongé jusqu'au 31 décembre 2022-2023 la possibilité de bénéficier de la déduction Irpef plus élevée (50%), confirmant le plafond de dépenses maximum de 96000 euros par logement et à partir du 1er janvier 2022-2023, sauf extension éventuelle, la déduction reviendra à la mesure ordinaire de 36% et dans la limite de 48 000 euros par lot.
La déduction doit être divisée en dix versements annuels d'un montant égal, dans l'année au cours de laquelle la dépense est engagée et les suivants
Qui peut bénéficier de la déduction
Les bénéficiaires de la déduction sur les frais de rénovation sont tous les contribuables entendus non seulement comme les propriétaires des biens mais aussi les titulaires de droits de jouissance réels / personnels sur les biens faisant l'objet des interventions, c'est-à-dire les titulaires d'un droit de jouissance réel (usufruit, usage, logement ou superficie, locataires ou comodatari, membres de coopératives divisées et indivises, entrepreneurs individuels, pour les propriétés non comprises parmi les biens instrumentaux ou les marchandises.
En outre, le membre de la famille cohabitant du propriétaire ou du titulaire du bien objet de l'intervention (le conjoint, le membre de l'union civile, les parents jusqu'au troisième degré ont droit à la déduction). et parents jusqu'au deuxième degré) et le cohabitant plus uxorio, ni propriétaire du bien faisant l'objet des interventions ni titulaire d'un contrat de prêt.
Les emplois facilités
La déduction fiscale est due lorsque certains travaux spécifiques sont exécutés qui sont:
- entretien courant mais uniquement sur les parties communes des immeubles résidentiels
- entretien extraordinaire, restauration et réhabilitation conservatrice, rénovation de bâtiments sur des appartements individuels
- les travaux nécessaires à la reconstruction ou à la restauration du bien endommagé à la suite d'événements calamiteux
- interventions liées à la construction de garages ou de parkings annexes, y compris en copropriété
- travaux visant l'élimination des barrières architecturales, liées aux ascenseurs et monte-charges (par exemple, la construction d'un ascenseur à l'extérieur de la maison), la création de tout outil qui, à travers la communication, la robotique et tout autre moyen de technologie avancé, convient pour faciliter la mobilité à l'intérieur et à l'extérieur de la maison des personnes gravement handicapées
- Interventions relatives à l'adoption de mesures visant à prévenir le risque d'actes illégaux de la part de tiers (par exemple le renforcement, le remplacement ou l'installation de portails ou de clôtures murales de bâtiments, la pose de grilles sur les fenêtres ou leur remplacement, installation de portes blindées ou renforcées, serrures, cadenas, verrous, judas, installation de détecteurs d'ouverture et d'effraction sur les fenêtres, fixation de volets)
- interventions visant le câblage des bâtiments et la maîtrise des nuisances sonores
- interventions réalisées pour réaliser des économies d'énergie, en particulier en ce qui concerne l'installation de centrales basées sur l'utilisation de sources d'énergie renouvelables. Parmi les travaux qui peuvent être facilités, par exemple, l'installation d'un système photovoltaïque pour la production d'électricité, car il est basé sur l'utilisation de la source solaire et, par conséquent, sur l'utilisation de sources d'énergie renouvelables
- interventions pour l'adoption de mesures antisismiques en particulier en ce qui concerne l'exécution des travaux pour la sûreté statique
- interventions de désamiantage et exécution de travaux visant à éviter les accidents domestiques 8 par exemple l'installation de dispositifs de détection de la présence de gaz inertes, l'assemblage de vitrage anti-accident et l'installation de la main courante).
Entretien ordinaire et extraordinaire
A ce stade, il est nécessaire de dire encore quelques mots sur deux types d'interventions autorisées à bénéficier de la déduction Irpef: l'entretien ordinaire et extraordinaire.
L'article 3 de la loi consolidée sur la construction (décret présidentiel 380/01) à la lettre a) définit les «interventions d'entretien ordinaire» comme les interventions de construction qui concernent la réparation, le renouvellement et le remplacement des finitions des bâtiments et celles nécessaires pour intégrer ou maintenir les systèmes technologiques existants. Ce sont donc des interventions qui agissent sur les finitions et les matériaux existants, sans les remplacer.
Ces travaux vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% uniquement lorsqu'ils concernent les parties communes d'immeubles d'habitation (par exemple les chambres pour les services communs, comme le concierge, y compris la loge du porteur, la buanderie, les séchoirs et les greniers destinés , pour les caractéristiques structurelles et fonctionnelles, pour un usage courant, etc.). Sur ces parties communes, il est possible de réaliser des travaux donnant droit à la déduction Irpef de 50%. Quels sont ces emplois? Par exemple:
- réparation, rénovation et remplacement des finitions du bâtiment
- travaux nécessaires pour intégrer ou maintenir les systèmes technologiques existants
- remplacement des planchers, des fenêtres et des portes
- peinture des murs, plafonds, agencements intérieurs et extérieurs
- remise à neuf des enduits internes
- imperméabilisation des toits et des terrasses
- peinture de portes de garage
- réparation et remplacement des gouttières, descentes pluviales et cheminées même avec des matériaux différents
- réparation de balustrades, parapets et clôtures
- réparation de balcons dans les parties murales (façades, plafond), remplacement des parapets et garde-corps tout en conservant les mêmes caractéristiques (matériaux, formes et couleurs)
- remise à neuf ou remplacement des corniches en conservant les caractères essentiels préexistants (matériaux, dimensions)
- remplacement des marches de l'escalier par des marches égales aux marches préexistantes, internes et externes
- remplacement des lanterneaux par d'autres ayant les mêmes caractères (forme et couleurs) que ceux préexistants
- réparation ou renforcement de la structure des parapets et balcons en conservant les mêmes caractéristiques que celles préexistantes
- diverses réparations de maçonnerie de la chaufferie tout en préservant les subdivisions internes préexistantes
- remplacement du volet en préservant les caractéristiques préexistantes (forme et couleur)
- remplacement des tuiles par d'autres égales à celles existantes
Les interventions d' entretien ordinaire réalisées sur l'unité immobilière unique vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% mais uniquement si elles font partie d'une intervention plus large. Ainsi, par exemple, le remplacement des planchers est un travail d'entretien ordinaire qui, s'il est effectué sur l'appartement individuel à la suite d'un travail plus important tel que la démolition de cloisons, la construction de nouveaux cloisons ou le mouvement de services, peut être inclus dans la déduction à la 50%. De la même manière, si les toilettes sont construites (travaux d'entretien extraordinaires) puis que les murs sont peints, la peinture est aussi une dépense qui peut être déduite.
Passer à une maintenance extraordinaire, l'article 3 de la loi consolidée sur la construction (décret présidentiel 380 de 2001) définit ces travaux comme «les travaux et modifications nécessaires pour rénover et remplacer les parties structurelles des bâtiments, ainsi que pour créer et intégrer les services sanitaires et technologiques , à condition qu'ils ne modifient pas le volume global des bâtiments et n'impliquent pas de changements dans l'utilisation prévue. Les interventions d'entretien extraordinaire comprennent également celles consistant en la scission ou la fusion d'unités immobilières avec exécution de travaux même si elles impliquent la variation des surfaces des unités immobilières individuelles ainsi que la charge urbaine à condition que le volume global des bâtiments ne soit pas modifié et conserver l'usage original prévu ". Cela comprend, à titre d'exemple:
- installation d'ascenseurs et d'escaliers de sécurité
- construction de toilettes
- remplacement de luminaires externes avec modification du matériau ou du type de luminaire
- rénovation des escaliers et des rampes
- construction de clôtures, de murs d'enceinte et de portails
- construction d'escaliers intérieurs
- remplacement des cloisons internes sans modifier le type de propriété
- remplacement des dalles de toit par d'autres avec des matériaux et des structures différents, sans changer la hauteur du faîte ou des avant-toits.
Toutes ces interventions ne doivent pas modifier le volume global des bâtiments et ne doivent pas impliquer de changements dans l'usage prévu, donc du résidentiel au bureau ou vice versa. Les travaux d' entretien extraordinaires comprennent également ceux consistant en la scission ou la fusion d'unités immobilières avec exécution de travaux même s'ils impliquent la variation des surfaces des unités immobilières individuelles ainsi que la charge urbaine. Même dans ce cas, la condition à respecter est que le volume global des bâtiments ne soit pas modifié et que l'usage prévu à l'origine soit maintenu.
Les travaux d'entretien extraordinaires, contrairement aux travaux ordinaires, vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% qu'ils soient réalisés sur des parties communes d'immeubles d'habitation, ou sur des unités immobilières individuelles.
Comment bénéficier de la déduction fiscale
Pour obtenir la déduction fiscale, il suffit d'indiquer dans la déclaration de revenus les données cadastrales identifiant le bien et, si les travaux sont effectués par le titulaire, les détails d'enregistrement de l'acte constituant le titre et les autres données nécessaires au contrôle de la déduction. .
En outre, à la demande des bureaux, les documents suivants doivent être conservés et exposés:
- demande d'enregistrement (si la propriété n'est pas encore enregistrée)
- les reçus de paiement de la taxe communale (Ici-imu), le cas échéant
- résolution de l'assemblée générale approuvant l'exécution des travaux (pour les interventions sur les parties communes des immeubles d'habitation) et un millième tableau de répartition des charges
- déclaration de consentement du propriétaire du bien pour l'exécution des travaux, pour les interventions effectuées par le propriétaire du bien, si différent des membres de la famille cohabitants
- les qualifications administratives requises par la législation en vigueur sur la construction par rapport au type de travaux à effectuer (concessions, autorisations, etc.) ou, si la législation ne prévoit aucune réserve, une déclaration substitutive de l'acte de notoriété dans laquelle indiquer la date de début des travaux et certifier que les interventions réalisées font partie de celles qui peuvent être facilitées.
Le virement bancaire parlant
Pour bénéficier de la déduction, les paiements doivent être effectués par virement bancaire ou postal, en indiquant:
- raison du paiement
- code fiscal du bénéficiaire de la déduction
- code fiscal ou numéro de TVA du destinataire du paiement.
Dans le causal, même s'il n'est pas obligatoire, il est préférable d'insérer les références normatives. Dans ce cas précis, la raison pourrait être: Transfert de paiement pour les travaux de rénovation du bâtiment (déduction fiscale 50%) art. 16-bis DPR 917/1986. Paiement de la facture no. XY du jour / mois / année
Au moment du paiement du virement, les banques et Poste Italiane Spa doivent effectuer une retenue à la source à titre d'avance sur l'impôt sur le revenu dû par l'entreprise exécutant les travaux. A partir du 1er janvier 2022-2023, le précompte mobilier est de 8%.
L'Agence du revenu a précisé que lorsque plusieurs sujets supportent la dépense et que tous ont l'intention de bénéficier de la déduction, le transfert doit contenir le numéro de code fiscal des personnes intéressées à bénéficier de la facilité. Pour l'entretien courantqui donnent droit à une déduction fiscale de 50% si elles sont effectuées sur les parties communes de la copropriété, dans le transfert en plus du code des impôts de la copropriété, il est nécessaire d'indiquer celui de l'administrateur ou de l'autre copropriété effectuant le paiement. Il est possible que la personne effectuant le paiement soit une personne différente de celle qui bénéficiera de la déduction. C'est le cas, par exemple, de ceux qui n'ont pas de compte courant et dans ce cas le paiement est effectué par une autre personne mais le virement doit être effectué au profit du bénéficiaire de la déduction.
Il peut arriver que vous remplissiez le virement bancaire de manière incorrecte, par exemple vous vous trompez en indiquant la législation de référence, en confondant celle prévue pour les interventions de restructuration avec celle pour les interventions d' économie d'énergie . Que faire? Dans ce cas, l'Agence du revenu a précisé qu'il n'y a pas de problème tant qu'il s'agit d'une erreur qui n'affecte pas l'application de la retenue d'impôt par la banque ou le bureau de poste où le virement est payé, et la raison est clairement comprise. pour lequel le paiement a été effectué. Si le code fiscal du bénéficiaire du paiement est erroné, la seule possibilité est de demander le remboursement du montant et d'émettre un nouveau virement bancaire.
Le récépissé de virement bancaire doit être conservé par le contribuable, accompagné des factures ou reçus fiscaux relatifs aux dépenses engagées pour la réalisation des travaux de rénovation.
Lorsque vous perdez la déduction
La déduction n'est pas comptabilisée et tout montant reçu est récupéré par les bureaux de l'Agence du revenu dans les cas obligatoires, c'est-à-dire lorsque:
- la communication préalable à l'ASL compétente n'a pas été faite, si obligatoire
- le paiement n'a pas été effectué par virement bancaire ou postal ou un virement bancaire qui ne contient pas les informations demandées a été effectué (motif du paiement, code fiscal du bénéficiaire de la déduction, numéro de TVA ou code fiscal de la personne au profit de qui le virement) est mise en oeuvre).
- Les factures ou reçus indiquant les dépenses effectuées ne sont pas affichés
- le reçu de virement bancaire n'est pas présenté ou est au nom d'une personne autre que celle qui demande la déduction
- les travaux de construction réalisés ne respectent pas les règlements d'urbanisme et de construction municipaux
- les règles de sécurité sur le lieu de travail et celles relatives aux obligations de cotisation ont été violées.
Cas spéciaux
Si le bien sur lequel la rénovation a été réalisée est vendu avant que toute la période pour bénéficier de l'avantage ne se soit écoulée, soit dix ans, la déduction non encore utilisée est transférée à l'acheteur de l'unité immobilière (s'il s'agit d'un individu), sauf accord contraire entre les parties.
Si, en revanche, le contribuable décède, la déduction non utilisée en tout ou en partie est transférée, pour les périodes fiscales restantes, exclusivement à l'héritier ou aux héritiers qui conservent la «possession matérielle et directe du bien». Cela signifie que si l'héritier accorde le bien objet de la rénovation en prêt ou loue le bien lui-même, il ne pourra pas bénéficier des acomptes provisionnels pour les années au cours desquelles il n'a plus la possession matérielle et directe du bien.