Les transferts, les limites de dépenses et le transfert aux héritiers des actions non encore utilisées en cas de décès du propriétaire du bien sont quelques-unes des précisions apportées par l'Agence du revenu dans la circulaire no. 17 / E du 24 avril 2022-2023 , relative à la déduction pour interventions de rénovation de bâtiments, répondant à une série de questions posées par la Coordination Nationale de la CAF, les Centres d'Assistance Fiscale.
À partir des virements bancaires ou postaux avec lesquels les frais des interventions de restructuration doivent être payés, la condition nécessaire pour bénéficier de l'allégement fiscal est que ceux-ci doivent être indiqués comme éléments essentiels:
- la raison du paiement,
- le code des impôts du bénéficiaire de la déduction
- le numéro de TVA ou le code fiscal de la personne en faveur de laquelle le transfert est effectué.
Dans l'hypothèse où le transfert pour payer les frais de restructuration est effectué par une personne autre que celle qui est le bénéficiaire légitime de la déduction, (pensez par exemple au transfert dans lequel un conjoint mais le payeur est indiqué comme bénéficiaire, c'est-à-dire celui qui a effectué le transfert et l'autre), le bonus de 50% est toujours et uniquement utilisable par le bénéficiaire et non par le payeur. Il convient de rappeler que la déduction fiscale pour les interventions de restructuration est prévue, jusqu'au 31.12.2021, à hauteur de 50 pour cent des dépenses engagées jusqu'à un montant total de ce montant ne dépassant pas 96 000 euros pour chaque unité immobilière . Ce plafond de dépenses est annuel et concerne l'unité immobilière unique.
L'administration fiscale précise que dans le cas d'un immeuble déjà soumis à une rénovation de bâtiment les années précédentes et sur lequel une nouvelle rénovation est effectuée qui n'est pas une simple continuation des travaux déjà réalisés, il est possible de bénéficier d'un nouveau plafond de dépenses autonome, distinct de celui prévu pour les premières interventions.
Pour prouver que la nouvelle rénovation n'est pas une continuation des précédentes, il suffit de réaliser les exigences administratives y afférentes, telles que la notification du début de l'activité et le test des travaux ou la déclaration d'achèvement des travaux.
La déduction pour restructuration peut être utilisée en dix versements annuels du même montant , mais le décès du propriétaire du bien peut également survenir pendant cette période. Pour comprendre ce qui se passe dans ces cas, la loi (art.16-bis du TUIR) est utile, qui prévoit, en cas de transfert mortis causa de la propriété du bien sur lequel des interventions de rénovation d'immeuble ont été effectuées les années précédentes, le transfert de la déduction non utilisée, en tout et en partie, par le défunt à ses héritiers qui conservent le matériel et la possession directe des biens.
Dans l'hypothèse où, après quelques années du transfert mortis causa, l'héritier qui avait la possession matérielle et directe du bien accorde le bien en prêt ou en location, il ne pourra pas continuer à bénéficier de la déduction pour les frais de restructuration encourus par le de cuius. Vous pourrez bénéficier d'éventuels acomptes résiduels de la déduction, à la fin du bail ou du contrat de prêt, lorsque la possession physique et directe du bien reprendra.
Et le bonus mobile ? En cas de décès du propriétaire de l'immeuble sur lequel les interventions de restructuration sont effectuées, pour lequel le bonus mobile associé peut être utilisé, la déduction non totalement utilisée en partie par le défunt n'est pas transférée, pour les périodes fiscales restantes. , à l'héritier .