Contenu traité
- Entretien ordinaire: la notion
- Parties communes des bâtiments résidentiels: que sont-elles
- Quels sont les travaux d'entretien ordinaire
- Entretien ordinaire sur l'appartement individuel
- Comment avoir la déduction de 50%
- Maintenance ordinaire et bonus mobiles
Les interventions sur le bien qui vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% pour la rénovation des bâtiments, prolongée par la loi de finances jusqu'au 31 décembre 2022-2023, sont celles d'entretien ordinaire et extraordinaire, de restauration et de réhabilitation conservatrice, de rénovation de bâtiment. Cependant, il est nécessaire d'apporter quelques précisions concernant l'entretien ordinaire puisque ces interventions vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale uniquement si elles sont effectuées sur des parties communes d'immeubles d'habitation et à des conditions particulières sur des unités immobilières individuelles.
Entretien ordinaire: la notion
Avant d'entrer dans les détails, il est bon de préciser la notion d'entretien ordinaire. Ceci est donné par l' article 3 de la loi consolidée sur la construction (décret présidentiel 380/01) qui dans la lettre a) définit les «interventions d'entretien ordinaire» comme des interventions de construction concernant les travaux de réparation, de rénovation et de remplacement des finitions des bâtiments et ceux nécessaires pour intégrer ou maintenir les systèmes technologiques existants. Ce sont donc des interventions qui agissent sur les finitions et les matériaux existants, sans les remplacer.
Parties communes des bâtiments résidentiels: que sont-elles
Ces travaux vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% uniquement lorsqu'ils concernent les parties communes d'immeubles d'habitation . Les parties communes concernées sont en vertu de l'article 1117, numéros 1, 2 et 3 du Code civil:
- toutes les parties du bâtiment nécessaires à l'usage commun, telles que le sol sur lequel se trouve le bâtiment, les fondations, les murs principaux, les piliers et poutres porteuses, les toits et les toits plats, les escaliers, les portes d'entrée, les vestibules, les coursives, les arcades, les cours et les façades
- les parkings ainsi que les locaux pour les services communs, tels que le concierge, y compris la loge du porteur, la buanderie, les séchoirs et les greniers destinés, en raison de leurs caractéristiques structurelles et fonctionnelles, à un usage commun
- ouvrages, installations, objets de toute nature destinés à un usage courant, tels que ascenseurs, puits, réservoirs, réseaux d'eau et d'égouts, systèmes centralisés de distribution et de transport du gaz, de l'électricité , pour le chauffage et la climatisation, pour la réception de la radio et de la télévision et pour l'accès à tout autre type de flux d'informations, y compris par satellite ou par câble, et les connexions relatives jusqu'au point de branchement aux locaux appartenant à des particuliers les copropriétés ou, dans le cas des systèmes unitaires, jusqu'au point d'utilisation, sauf dans les cas prévus par la réglementation sectorielle sur les réseaux publics.
Quels sont les travaux d'entretien ordinaire
Les travaux d' entretien ordinaire qui peuvent être effectués sur ces parties communes et qui vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% de l'impôt sur le revenu sont à titre d'exemple:
- réparation, rénovation et remplacement des finitions du bâtiment
- travaux nécessaires pour intégrer ou maintenir les systèmes technologiques existants
- remplacement des planchers, des fenêtres et des portes
- peinture des murs, plafonds, agencements intérieurs et extérieurs
- remise à neuf des enduits internes
- imperméabilisation des toits et des terrasses
- peinture de portes de garage
- réparation et remplacement des gouttières, descentes pluviales et cheminées même avec des matériaux différents
- réparation de balustrades, parapets et clôtures
- réparation de balcons dans les parties murales (façades, plafond), remplacement des parapets et garde-corps tout en conservant les mêmes caractéristiques (matériaux, formes et couleurs)
- Remise à neuf ou remplacement des corniches tout en préservant les caractéristiques essentielles préexistantes (matériaux, dimensions)
- remplacement des marches de l'escalier par des marches égales aux marches préexistantes, internes et externes
- remplacement des lanterneaux par d'autres ayant les mêmes caractères (forme et couleurs) que ceux préexistants
- réparation ou renforcement de la structure des parapets et balcons en conservant les mêmes caractéristiques que celles préexistantes
- diverses réparations de maçonnerie de la chaufferie tout en préservant les subdivisions internes préexistantes
- remplacement du volet en préservant les caractéristiques préexistantes (forme et couleur)
- remplacement des tuiles par d'autres égales à celles existantes
Pour toutes ces interventions, la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 50% revient à chaque copropriété sur la base de la millième part. Ainsi, si ces interventions sont effectuées sur les propriétés privées de copropriétés individuelles ou sur leurs dépendances - telles que garages, caves, greniers - elles ne donnent droit à aucune subvention.
Entretien ordinaire sur l'appartement individuel
Les interventions d'entretien ordinaire réalisées sur l'unité immobilière unique vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale de 50% mais uniquement si elles font partie d'une intervention plus large. Ainsi, par exemple, le remplacement des planchers est un travail d'entretien ordinaire qui, s'il est effectué sur l'appartement individuel à la suite d'un travail plus important tel que la démolition de cloisons, la construction de nouveaux cloisons ou le mouvement de services, peut être inclus dans la déduction à la 50%. De la même manière, si les toilettes sont construites (travaux d'entretien extraordinaires) puis que les murs sont peints, la peinture est aussi une dépense qui peut être déduite.
Comment avoir la déduction de 50%
Pour bénéficier de la déduction fiscale de 50%, il suffit d'indiquer dans la déclaration de revenus les données cadastrales identifiant le bien sur lequel les interventions ont été réalisées. Une condition essentielle pour bénéficier de la déduction fiscale est de payer les frais par virement bancaire ou postal faisant apparaître:
- le motif du paiement, en référence à la loi (article 16-bis du décret présidentiel 917/1986)
- le code des impôts du bénéficiaire de la déduction (pour les interventions réalisées sur les parties en copropriété partagées, il est nécessaire d'indiquer le code des impôts de la copropriété et celui de l'administrateur ou autre copropriété effectuant le paiement)
- le code fiscal ou le numéro de TVA du destinataire du paiement.
Les copropriétés qui, n'ayant pas l'obligation, n'ont pas désigné d'administrateur et n'ont pas de code des impôts, peuvent également bénéficier de la déduction de 50% pour travaux sur les parties communes. Sur la base de ce que l'Agence du revenu a spécifié avec la circulaire no. 3 / E du 2 mars 2022-2023, le paiement des dépenses doit toujours être effectué au moyen du virement bancaire / postal approprié et en l'absence du code des impôts de la copropriété, les contribuables peuvent insérer les dépenses engagées dans les formulaires de déclaration en déclarant le code des impôts de la copropriété qui fait le transfert. Le contribuable doit démontrer, lors du contrôle, que les interventions ont été effectuées sur les parties communes du bâtiment.
Sur le transfert, les banques ou les bureaux de poste appliquent une retenue à la source de 8%. En plus de payer les dépenses par virement bancaire et de conserver le récépissé correspondant, il est nécessaire de conserver d'autres documents tels que factures ou reçus fiscaux relatifs aux dépenses engagées pour la construction des rénovations. Pour les interventions d'entretien ordinaire effectuées sur les parties communes de la copropriété, le contribuable, à la place de toute la documentation requise, peut utiliser une attestation délivrée par l'administrateur de la copropriété , dans laquelle celui-ci atteste qu'il a rempli toutes les obligations prévues et indique la somme que le contribuable peut prendre en compte aux fins de la déduction.
Maintenance ordinaire et bonus mobiles
Comme pour toutes les rénovations, même les travaux d'entretien ordinaire sur les parties communes des immeubles résidentiels vous permettent de bénéficier d'une autre déduction fiscale, le bonus mobilier. Il s'agit du droit de déduire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû à hauteur de 50% - également cette déduction prolongée jusqu'au 31 décembre 2022-2023 - l'achat de nouveaux meubles et gros appareils électroménagersclasse A et A + pour les fours destinés à meubler le bien à rénover. Le prérequis principal pour avoir la déduction est la réalisation d'une intervention de récupération du parc immobilier, aussi bien sur des unités immobilières résidentielles individuelles que sur des parties communes d'immeubles d'habitation (gardiens, appartement de gardien, lavoirs, etc.). Lorsqu'une intervention est effectuée sur les parties de la copropriété, les condominiums n'ont droit à la déduction, chacun pour leur part, que pour les biens achetés et destinés à les fournir. Le bonus n'est toutefois pas accordé s'ils achètent des biens pour meubler leur propriété.
La déduction - à répartir entre les ayants droit en dix versements annuels d'un même montant et à calculer sur le montant maximum de 10000 euros se référant aux dépenses engagées pour l' achat de meubles et de gros appareils électroménagers - est due aux frais d'achat de:
- mobilier neuf (y compris les lits, les armoires, la commode, les bibliothèques, les bureaux, les tables, les chaises, les tables de chevet, les canapés, les fauteuils, les buffets, ainsi que les matelas et les appareils d'éclairage). L'achat de portes, de sols (par exemple, parquet), de rideaux et de tentures, ainsi que d'autres accessoires d'ameublement est exclu
- gros appareils ménagers neufs d'une classe énergétique non inférieure à A + (A pour les fours), pour les équipements pour lesquels l'étiquette énergétique est requise. Pour les appareils électroménagers qui n'en ont pas, l'achat n'est facilité que si l'obligation d'étiquetage énergétique n'est pas encore prévue pour eux. Les gros appareils électroménagers comprennent, par exemple: les réfrigérateurs, les congélateurs, les machines à laver, les sèche-linge, les lave-vaisselle, les appareils de cuisson, les cuisinières électriques, les plaques électriques, les fours à micro-ondes, les radiateurs électriques, les radiateurs électriques, les ventilateurs électriques, les appareils de climatisation. Les frais à déduire peuvent inclure ceux de transport et d'assemblage de la marchandise achetée.L'achat de mobilier ou de gros électroménager est facilité même si les actifs sont destinés à fournir un environnement différent du même bâtiment soumis à une intervention immobilière.
En ce qui concerne les travaux de rénovation, également pour avoir le bonus mobile il faut effectuer des paiements par virements bancaires ou postaux, sur lesquels il faut indiquer:
- le motif du paiement (celui actuellement utilisé par les banques et Poste Spa pour les virements bancaires relatifs aux travaux de rénovation)
- le code des impôts du bénéficiaire de la déduction (dans le cas des parties communes d'immeubles d'habitation, le code des impôts de la copropriété et celui de l'administrateur ou de l'autre copropriété effectuant le paiement)
- le numéro de TVA ou le code fiscal de la personne en faveur de laquelle le transfert est effectué. Les mêmes procédures doivent être respectées pour le paiement des frais de transport et de montage de la marchandise.
Le paiement peut également être effectué par carte de crédit ou de débit, alors qu'il n'est pas autorisé d'effectuer un paiement par chèque bancaire, espèces ou autres moyens de paiement. En plus du reçu de virement bancaire, le contribuable doit également conserver la documentation certifiant le paiement (reçu de virement bancaire, réception de la transaction, pour les paiements par carte de crédit ou de débit, documents de débit sur le compte courant) et les factures d'achat de biens , indiquant la nature, la qualité et la quantité des biens et services acquis.