Contenu traité
- Rénovation: déduction de 50% pour les rénovations
- Bonus mobile pour les travaux de copropriété
- Déduction de 65% pour les travaux d'économie d'énergie
Ceux qui ont l'intention de rénover leur logement ou de réaliser des travaux d'efficacité énergétique peuvent bénéficier des déductions fiscales les plus élevées, respectivement 50 et 65%, jusqu'au 31 décembre 2022-2023. Une possibilité que la loi accorde également à ceux qui vivent en copropriété et pour les travaux impliquant les parties communes des immeubles résidentiels.
Rénovation: déduction de 50% pour les rénovations
Les contribuables qui habitent en copropriété peuvent déduire une partie des frais engagés pour rénover les parties communes des immeubles résidentiels de l'impôt sur le revenu des particuliers dû, l'impôt sur le revenu des particuliers. En particulier, la déduction fiscale est égale à 50% des dépenses effectuées du 26 juin au 31 décembre 2022-2023 avec un plafond de dépenses maximal de 96 milliers d'euros. A partir du 1er janvier 2022-2023, sauf extension, la déduction sera ramenée à 36% avec la limite maximale de 48 milliers d'euros par lot. Les copropriétés peuvent bénéficier de la réduction d'impôt en question lorsque des travaux sont réalisés sur les parties communes des immeubles. La notion de parties communes est donnée par le Code civil où à l'article 1117, les numéros 1,2 3 indiquent:
- toutes les parties du bâtiment nécessaires à l'usage commun, telles que le sol sur lequel se trouve le bâtiment, les fondations, les murs principaux, les piliers et poutres porteuses, les toits et les toits plats, les escaliers, les portes d'entrée, les vestibules, les couloirs, les arcades, les cours et les façades;
- les parkings ainsi que les locaux pour services partagés, tels que le concierge, y compris la loge du porteur, la buanderie, les séchoirs et les greniers destinés, en raison de leurs caractéristiques structurelles et fonctionnelles, à un usage commun;
- ouvrages, installations, objets de toute nature destinés à un usage courant, tels que ascenseurs, puits, réservoirs, réseaux d'eau et d'égouts, systèmes centralisés de distribution et de transport du gaz, de l'électricité , pour le chauffage et la climatisation, pour la réception de la radio et de la télévision et pour l'accès à tout autre type de flux d'informations, y compris par satellite ou par câble, et les connexions relatives jusqu'au point de branchement aux locaux appartenant à des particuliers les copropriétés ou, dans le cas des systèmes unitaires, jusqu'au point d'utilisation, sauf dans les cas prévus par la réglementation sectorielle sur les réseaux publics.
Les travaux réalisés sur ces parties communes qui permettent à chaque copropriété de bénéficier, sur la base de la millième quote-part de la déduction fiscale à 50% jusqu'au 31 décembre 2022-2023, sont:
- entretien ordinaire: peinture des murs et plafonds, remplacement des sols, des agencements extérieurs, reconstruction du plâtre, remplacement des carreaux et renouvellement de l'imperméabilisation, réparation ou remplacement des portails ou des portes, réparation des gouttières et réparation des murs ceinture.
- entretien extraordinaire: installation d'ascenseurs et d'escaliers de sécurité, refonte d'escaliers et de rampes, construction de clôtures, murs d'enceinte et portails, construction d'escaliers intérieurs
- Rénovation du bâtiment: modification de la façade, ouverture de nouvelles portes et fenêtres
- Restauration et réhabilitation conservatrice: ajustement des hauteurs des étages dans le respect des volumes existants, restauration de l'aspect historico-architectural d'un bâtiment.
Pour bénéficier de la déduction , les paiements doivent être effectués par virement bancaire ou postal, en indiquant:
- motif du paiement, en référence à la loi (article 16-bis du décret présidentiel 917/1986)
- code fiscal de la copropriété en tant que bénéficiaire de la déduction
- code fiscal ou numéro de TVA du destinataire du paiement.
En plus du code fiscal de la copropriété, il est nécessaire d'indiquer celui de l'administrateur ou de l'autre copropriété effectuant le paiement. Les copropriétés qui n'ont aucune obligation, n'ont pas nommé d'administrateur et n'ont pas de code des impôts, peuvent également bénéficier de la déduction pour la rénovation des parties communes. Cependant, il est nécessaire que le paiement soit toujours effectué au moyen du virement bancaire / postal approprié et en l'absence du code des impôts de la copropriété, les contribuables peuvent insérer les dépenses engagées dans les formulaires de déclaration en déclarant le code des impôts de la copropriété qui a effectué le transfert. Le contribuable doit démontrer, lors du contrôle, que les interventions ont été effectuées sur les parties communes du bâtiment. Si vous contactez un Caf ou un intermédiaire qualifié pour la présentation de la déclaration, en plus de la documentation généralement requise, vous êtes tenu de présenter une auto-certification attestant les travaux effectués et indiquant les données cadastrales des immeubles de la copropriété.Au moment du paiement du virement, les banques et Poste Italiane Spa doivent effectuer une retenue à la source à titre d'avance sur l'impôt sur le revenu dû par la société exécutant les travaux qui à partir du 1er janvier 2022-2023 est égale à 8%.
Bonus mobile pour les travaux de copropriété
La loi de stabilité 2022-2023 a prolongé jusqu'au 31 décembre 2022-2023 le bonus mobilier, la déduction de 50% de l'impôt sur le revenu pour l'achat de mobilier et gros électroménager, d'une classe non inférieure à A + (A pour les fours), visant à 'mobilier des immeubles en rénovation. Le prérequis principal pour avoir la déduction est de réaliser une intervention de récupération du parc immobilier, non seulement sur les unités immobilières résidentielles individuelles mais aussi sur les parties communes des immeubles résidentiels tels que les gardes, l'appartement du gardien, les lavoirs, etc. En particulier, lorsqu'une intervention est effectuée sur les parties de la copropriété, les copropriétés n'ont droit à la déduction, chacune pour leur part, que pour les biens achetés et destinés à les fournir. Le bonus n'est toutefois pas accordé s'ils achètent des biens pour meubler leur propriété. Pour obtenir le bonus, il est nécessaire que la date de début des travaux de rénovation précède celle à laquelle les biens sont achetés. Il n'est toutefois pas indispensable que les frais de rénovation soient engagés avant ceux de l'ameublement du bâtiment.Quel que soit le montant des dépenses engagées pour les travaux de rénovation, la déduction de 50% doit être calculée sur un montant maximum de 10000 euros, se référant, au total, aux dépenses engagées pour l'achat de mobilier et de gros électroménager). En outre, la déduction doit être répartie entre ceux qui ont droit à dix versements annuels du même montant.
Les biens pouvant être achetés avec le bonus mobile sont:
- nouveaux meubles tels que cuisines, lits, armoires, commodes, bibliothèques, bureaux, tables, chaises, tables de chevet, canapés, fauteuils, buffets, ainsi que matelas et luminaires
- gros appareils neufs de classe énergétique non inférieure à A + (A pour les fours) tels que réfrigérateurs, congélateurs, lave-linge, sèche-linge, lave-vaisselle, appareils de cuisson, cuisinières électriques, plaques électriques, fours à micro-ondes, appareils de chauffage électriques, radiateurs électriques, ventilateurs électriques, appareils de climatisation.
Les frais à déduire peuvent inclure ceux de transport et de montage des biens achetés, tandis que l'achat de portes, de parquets (par exemple, parquet), de rideaux et rideaux, ainsi que d'autres accessoires d'ameublement est exclu. Pour bénéficier de la déduction sur les achats de meubles et de gros électroménagers, les paiements doivent être effectués par virement bancaire ou postal, sur lequel le motif du paiement doit être indiqué (il s'agit de celui actuellement utilisé par les banques et Poste Spa pour les virements relatifs aux travaux de rénovation), le code des impôts du bénéficiaire de la déduction (la copropriété), le numéro de TVA ou le code des impôts de la personne en faveur de laquelle le transfert est effectué. Le paiement est également autorisé par carte de crédit ou de débit, tandis que le paiement par chèque bancaire, espèces ou autres moyens de paiement n'est pas autorisé.
Déduction de 65% pour les travaux d'économie d'énergie
Les copropriétés, toujours en relation avec les interventions sur les parties communes de la copropriété, peuvent bénéficier d'un autre allégement fiscal, la déduction Irpef pour travaux d'économie d'énergie, l'éco-bonus, également étendu au plus haut point à 65% par la loi de stabilité jusqu'au 31 décembre 2022-2023.
Ces interventions sur les parties communes des copropriétés qui vous permettent de bénéficier de la déduction fiscale sont:
- interventions pour réduire les besoins énergétiques globaux du bâtiment pour le chauffage
- amélioration thermique de l'enveloppe du bâtiment (isolation des murs, toitures, sols, remplacement des luminaires, installation de brise-soleil)
- installation de panneaux solaires thermiques
- remplacement des systèmes de chauffage d'hiver.
L'installation a été étendue à l'achat et à l'installation de brise-soleil et de systèmes de climatisation d'hiver équipés de générateurs de chaleur alimentés par des combustibles issus de la biomasse.
Pour cette déduction fiscale, la loi de stabilité a prévu une grande nouveauté qui consiste en la possibilité de transférer l'éco-bonus aux fournisseurs.Pour les dépenses engagées à partir du 1er janvier 2022-2023 et jusqu'au 31 décembre 2022-2023 pour le réaménagement énergétique des parties communes des immeubles en copropriété, les copropriétés qui se trouvent dans la zone dite «sans imposition», c'est-à-dire celles qui sont incapables parce qu'elles ont un faible revenu et à ce titre ils ne paient pas d'impôts et ne peuvent bénéficier de déductions fiscales, il est possible de transférer aux fournisseurs des biens et services nécessaires à la réalisation des interventions un crédit égal à la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques due, à titre de paiement d'une partie de la contrepartie. Comme l'a précisé l'Agence du revenu, la situation d'incapacité doit exister dans la période fiscale 2022-2023 et le crédit transférable est égal à 65% des charges imputées à la copropriété individuelle, sur la base du millième tableau de répartition,et concerne les dépenses engagées en 2022-2023, même s'il s'agit d'interventions commencées les années précédentes.
La volonté d'attribuer le crédit doit résulter de la résolution de l'assembléequi approuve les interventions de réaménagement énergétique ou par une communication spécifique envoyée ultérieurement à la copropriété. La copropriété doit communiquer cette volonté aux fournisseurs qui, à leur tour, doivent accepter, par écrit, la cession du crédit par voie de paiement partiel de la contrepartie des biens vendus ou des services fournis. Pour l'utilisation du crédit par les fournisseurs, la copropriété devrait payer, d'ici le 31 décembre 2022-2023, les frais correspondant à la partie non vendue sous forme de crédit, au moyen du virement bancaire ou postal approprié et communique électroniquement au Entrez une série de données, via l'administrateur ou, si vous n'êtes pas obligé de le nommer, via la copropriété en charge.
Les données à communiquer sont:
- le total des dépenses engagées en 2022-2023
- la liste des virements effectués
- le code des impôts des copropriétés ayant attribué le crédit
- le montant du crédit transféré par chaque copropriété
- le code TVA des fournisseurs auxquels le crédit a été attribué et le montant total du crédit attribué à chacun d'eux.
La communication doit être effectuée à l'aide du service électronique Entratel ou Fisconline de l'Agence du revenu, au plus tard le 31 mars 2022-2023.