Contenu traité
- Définir le journal
- Tableau "Vente d'immeubles résidentiels"
- Tableau "vente d'immeubles résidentiels exonérés de TVA"
- Droit de timbre, taxes cadastrales spéciales et taxes hypothécaires
Les modifications de la fiscalité applicable aux fins de la taxe d'enregistrement, d'hypothèque et d'enregistrement foncier, aux actes de cession ou d'établissement en contrepartie de droits immobiliers, comme la vente de biens immobiliers, font l'objet de la circulaire explicative de l'Agence du revenu, no. 2 / E du 21 février 2022-2023. La circulaire rappelle comment la loi de stabilité 2022-2023 a introduit, à partir du 1er janvier 2022-2023, des changements significatifs dans le régime fiscal applicable, aux fins des impôts indirects, aux actes, à titre onéreux, traduisant ou constitutifs de droits immobiliers. En effet, l'article 1 du tarif, première partie, annexé au TUR, qui identifie les taux d'imposition applicables aux actes, à titre onéreux, traduisant ou constituant des droits de jouissance immobiliers, a été reformulé.
Définir le journal
Actuellement, du fait de ces changements, trois taux de taxe d'enregistrement sont envisagés pour les actes de transfert de droit immobilier. Ces taux sont respectivement à hauteur de:
• 9% pour les actes de transfert en contrepartie de la propriété immobilière en général et des actes de transfert ou constitutifs des droits de jouissance immobiliers, y compris la renonciation pure et simple aux mêmes mesures d'expropriation pour les transferts d'utilité publique et obligatoires
• 2% pour les transferts impliquant des logements résidentiels, à l'exception de ceux des catégories cadastrales A1, A8 et A9, où les conditions énoncées à la note II-bi sont remplies
• 12% pour les transferts concernant les terres agricoles et les dépendances connexes en faveur de sujets autres que les agriculteurs directs et les entrepreneurs agricoles professionnels, inscrits dans la gestion relative de la sécurité sociale et du bien-être
L'Agence précise qu'en ce qui concerne ces transferts, pour lesquels la taxe d'enregistrement proportionnelle de 2, 9 et 12% est appliquée, la taxe due ne peut être inférieure à 1 000 euros. De plus, ces actes et toutes les formalités directement consécutives mises en place pour remplir les obligations au cadastre et aux registres immobiliers sont exonérés de droit de timbre, de taxes spéciales cadastrales et d'hypothèques et sont soumis à chacun des impôts hypothécaires et cadastraux de la mesure fixe de 50 euros.
Afin de mieux expliquer la nouvelle fiscalité, l'Agence publie un tableau qui résume la fiscalité applicable aux transferts d'immeubles d'habitation , sur la base de la législation en vigueur jusqu'au 31 décembre 2013 et de celle applicable à partir du 1er janvier 2022-2023 ( baisser les yeux).
Tableau "Vente d'immeubles résidentiels"
TVA
La circulaire de l'Agence se concentre également sur l'analyse de la nouvelle fiscalité TVA imposée au secteur immobilier qui a introduit une exonération généralisée de la taxe sur la valeur ajoutée , à quelques exceptions près, pour les transferts d'immeubles. En effet, la législation actuelle prévoit que les transferts d'immeubles sont soumis à la taxe d'immatriculation dans la mesure proportionnelle de 9 ou 2%, et ces taux s'appliquent également en référence à l'hypothèse de ventes d'immeubles exonérés de TVA . Dans ces cas également, on s'attend également à ce que la taxe ne puisse pas être inférieure à 1000 euros. De même, les impôts hypothécaires et cadastraux sont dus pour un montant fixe de 50 euros chacun.
Dans sa circulaire, l'Agence publie également un tableau qui résume la fiscalité applicable aux transferts d'immeubles d'habitation, exonérés de TVA, sur la base de la législation en vigueur jusqu'au 31 décembre 2013 et de celle applicable à partir du 1er janvier 2022-2023 et qui nous rapportons ci-dessous.
Tableau "vente d'immeubles résidentiels exonérés de TVA"
Droit de timbre, taxes cadastrales spéciales et taxes hypothécaires
L'Agence rappelle également qu'à partir du 1er janvier 2022-2023, une exonération du droit de timbre, des taxes spéciales cadastrales et des taxes hypothécaires est prévue pour les actes auxquels s'applique l'article 1 du tarif, première partie. attaché au TUR. Une mesure favorable similaire est envisagée pour tous les actes et formalités résultant directement des actes de cession ou d'établissement de droits fonciers d'usage précités, mis en place pour exécuter les obligations y afférentes au cadastre et aux registres immobiliers. En ce qui concerne ces actes, cependant, la taxe d'enregistrement est appliquée, lorsqu'elle est due. En ce qui concerne notamment les impôts hypothécaires et cadastraux, il est précisé,que la mesure forfaitaire de 50 € n'est applicable qu'en relation avec les actes soumis à la taxe d'enregistrement visée à l'article 1er du Tarif, ainsi qu'en relation avec les actes et formalités directement consécutives mis en place pour l'exécution des obligations au cadastre et registres immobiliers.