Contenu traité
- Taux de TVA
- Achat d'un logement: quel taux de TVA?
- Rénovation domiciliaire: quel taux de TVA s'applique?
Achat d'une première ou d'une résidence secondaire, travaux de rénovation, achat de matériaux, honoraires de professionnels: quel taux de TVA est appliqué? À 4, 10 ou 22%? Voyons en détail les règles de TVA appliquées dans la construction.
Taux de TVA
La TVA est la taxe sur la valeur ajoutée, introduite par le décret présidentiel 633/1972, qui s'applique "à la vente de biens et à la prestation de services effectuée dans l'État dans l'exercice des entreprises ou dans l'exercice des arts et professions et sur les importations effectuées par quiconque ". Dans notre système fiscal, nous trouvons trois taux de TVA différents :
- taux de TVA ordinaire à 22%
- Taux de TVA réduit à 10%
- Taux de TVA réduit à 4%.
Quand s'appliquent-ils par rapport au marché immobilier?
Achat d'un logement: quel taux de TVA?
Dès l'achat d'une propriété, le législateur a prévu une discipline particulière concernant l'achat de la première maison. Il s'agit de l'installation dite de «première maison», un régime fiscal avantageux avec une réduction des impôts à payer pour ceux qui achètent une propriété destinée à être utilisée comme résidence principale. Dans ce cas, si vous achetez ce bien à une entreprise, le taux de TVA réduit de 4% sera appliqué.au lieu de 22%. La propriété, cependant, en plus d'être utilisée comme résidence principale de l'acheteur, ne doit pas entrer dans les catégories de luxe ou de valeur (demeure seigneuriale A1, habitations A8 en villas et châteaux A9, palais d'une valeur historique et artistique exceptionnelle). Si, en revanche, vous achetez une première maison de luxe, le taux de TVA ordinaire de 22% est appliqué. Si, en revanche, vous allez acheter un bien qui ne sera pas utilisé comme résidence principale, le taux de TVA réduit à 10% sera appliqué tant que le bien n'est pas de luxe, sinon le taux ordinaire de 22% s'appliquera.
Rénovation domiciliaire: quel taux de TVA s'applique?
Passant à la rénovation des bâtiments, dans ce cas également, des distinctions doivent être faites selon le type d'intervention qui est réalisé. En ce qui concerne les travaux d' entretien ordinaire - tels que la réparation ou le remplacement des finitions des bâtiments, le remplacement des sols, des fenêtres et des portes, la peinture des murs, des plafonds, des aménagements intérieurs et extérieurs, la reconstruction des enduits intérieurs, le l'imperméabilisation des toits et des terrasses, la peinture des portes de garage - et celles d' un entretien extraordinaire - la construction et l'amélioration de toilettes, la construction d'escaliers intérieurs, le fractionnement ou la fusion d'unités immobilières sans changer le volume et l'utilisation prévue - s'applique taux Iil doit être réduit à 10% sur la prestation de services. Qu'est-ce que ça veut dire? Que sur les travaux réalisés par l'entreprise, une TVA de 10% est appliquée. La TVA réduite n'est appliquée à l'achat de biens et de matériaux que si la fourniture relative est prévue dans le cadre du contrat, en ce sens que le taux réduit s'applique si l'entreprise achète les biens.
La TVA réduite de 10% ne peut pas être appliquée à la place:
- aux matériaux ou biens fournis par une personne autre que celle qui exécute les travaux
- aux matériaux ou aux biens achetés directement auprès du client (par exemple, si vous décidez de peindre la maison vous-même sans appeler aucune entreprise, vous ne pourrez pas bénéficier de la TVA réduite pour l'achat de peintures et d'outils mais à 22%)
- aux services professionnels, même si elle est réalisée dans le cadre d'interventions visant la valorisation des bâtiments - donc sur la parcelle de l'expert, de l'architecte ou de l'ingénieur qui a suivi les travaux, la TVA est appliquée à 22%).
Toutefois, lorsque le contractant fournit des biens de valeur significative, le taux réduit ne s'applique aux biens susmentionnés qu'à concurrence de la valeur du service considéré net de la valeur des biens eux-mêmes. Cette valeur limite doit être identifiée en soustrayant la valeur des actifs significatifs du montant total du service, représenté par la totalité de la contrepartie due par le client.
Quels sont les atouts importants ? Pour les identifier, il y a le décret du 29 décembre 1999. Ce sont:
- ascenseurs et monte-charges
- luminaires externes et internes
- chaudières
- interphones vidéo
- équipements de climatisation et de recyclage
- accessoires et accessoires de salle de bain
- systèmes de sécurité.
Sur des actifs aussi importants, le taux réduit de 10% n'est donc appliqué qu'à la différence entre la valeur globale du service et celle des actifs eux-mêmes. Pour comprendre, prenons un exemple en relation avec une intervention d'entretien extraordinaire qui coûte au total 15 mille euros, dont:
- 10 mille pour le travail effectué par l'entreprise qui a effectué les travaux
- 5 mille le coût des biens importants tels que les robinets et les sanitaires.
Sur les 5 mille euros du coût des actifs significatifs, la TVA de 10% est appliquée uniquement sur la différence entre le montant total de l'intervention et celui des mêmes actifs significatifs (15 000 - 5 000 = 10 000). Sur la valeur résiduelle (5 000 euros), le taux ordinaire de 22% sera appliqué.
Passage à des travaux de restauration et de réaménagement conservateurs - tels que l'ajustement des hauteurs des étages en fonction des volumes existants ou l'ouverture de fenêtres pour les besoins de ventilation des locaux - et de rénovation - tels que la modification de la façade du bâtiment, la construction d'un grenier ou d'un balcon ou l'ouverture de nouvelles portes et fenêtres - le taux de TVA de 10% est toujours prévu sur:
- prestation de services liés à la mise en œuvre d'interventions
- l'achat de biens fournis pour la réalisation des mêmes interventions de restauration, de réhabilitation conservatrice et de rénovation de bâtiments (par exemple peintures, briques, etc.)
- les fournitures de produits dits finis.
Les produits finis sont ceux qui, bien qu'incorporés au bâtiment, conservent leur individualité. Ce sont des produits finis sur lesquels une TVA de 10% est appliquée dans le cas de travaux de restauration et de réaménagement conservateur et de rénovation de bâtiments:
- des portes
- luminaires externes
- articles sanitaires (éviers, baignoires, etc.)
La facilitation est due à la fois lorsque l'achat est effectué directement par le client des travaux, et lorsque l'entreprise ou l'entrepreneur qui les réalise achète les biens. Cependant, la TVA réduite n'est pas appliquée aux matières premières et aux produits semi-finis tels que les briques, la majolique, les carreaux, les clous, les barres de fer, la chaux, le gypse, le ciment, etc.