Pour les rénovations domiciliaires, vous avez droit à la déduction d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui jusqu'au 31 décembre 2022-2023 est de 50% sur un montant maximum de 96 milliers d'euros par logement. Mais pas seulement. Pour les interventions de récupération du patrimoine bâti il est possible de bénéficier du taux de TVA réduit et selon le type d'intervention, l'avantage est appliqué aux services rendus par l'entreprise réalisant les travaux et, dans certains cas, à la vente des actifs .
Pour comprendre quel taux de TVA s'applique aux travaux de rénovation, une distinction préalable doit être faite entre les travaux d'entretien ordinaire et extraordinaire et ceux de restauration, de réhabilitation conservatrice et de rénovation.
TVA pour les travaux d'entretien ordinaire et extraordinaire
Sur l'exécution des prestations relatives à l'entretien ordinaire et extraordinaire, effectuées sur des unités immobilières résidentielles, la TVA est réduite à 10%. Sur les marchandises, en revanche, le taux réduit n'est appliqué que si elles sont vendues dans le cadre du contrat. Toutefois, lorsque le contractant fournit des biens de "valeur significative", la TVA réduite n'est appliquée aux biens susmentionnés qu'à concurrence de la valeur du service considérée nette de la valeur des biens eux-mêmes. En pratique, le taux de 10% n'est appliqué que sur la différence entre la valeur totale du service et celle des biens eux-mêmes.
Les actifs significatifs sont ceux énumérés dans l'arrêté ministériel du 29 décembre 1999 et sont:
- ascenseurs et monte-charges
- luminaires externes et internes
- chaudières
- interphones vidéo
- équipements de climatisation et de recyclage
- sanitaires et robinets de salle de bain
- systèmes de sécurité.
En ce qui concerne ces actifs importants, le taux réduit n'est appliqué, comme mentionné, que sur la différence entre la valeur globale du service et celle des actifs eux-mêmes. Pour comprendre, donnons un exemple: pour la rénovation de la salle de bain, le coût total est de 10 000 euros, dont 3 000 pour la main-d'oeuvre et 7 000 pour les robinets et les sanitaires. La main-d'œuvre est soumise à un taux de 10%, tandis que, par référence aux 7000 euros pour les actifs significatifs, la TVA à 10% n'est applicable que jusqu'à 3000 euros, soit sur la différence entre le montant total de l'intervention (10000) et celui des mêmes actifs significatifs (7 000); sur les 4 000 euros restants, le taux ordinaire de 22% est appliqué.
En ce qui concerne les actifs significatifs et le taux de TVA, la loi de finances 2022-2023 a apporté des éclaircissements dans l'hypothèse où l'intervention fournirait également des composants et pièces détachées des mêmes actifs (pensez par exemple aux volets roulants et consommation utilisée lors de la phase d'assemblage d'une fenêtre). C ertains identifier correctement la valeur de ces actifs? La loi stipule que les composants ou pièces détachées ne doivent pas être inclus dans la valeur du bien mais dans celle de la prestation (et donc soumis à un taux de TVA réduit de 10%). Au contraire, ils doivent converger dans la valeur des actifs significatifs et non dans celle du service s'ils font partie intégrante de l'actif et contribuent à sa fonctionnalité normale.
En outre, la facture émise par la personne effectuant l'intervention doit préciser, outre l'objet de la prestation, également la valeur des «biens significatifs» fournis avec la même intervention.
Quand le taux de TVA de 10% n'est-il pas appliqué? Voici les cas:
- aux matériaux ou biens fournis par une personne autre que celle qui exécute les travaux
- aux matériaux ou biens achetés directement auprès du client
- à des services professionnels, même s'ils sont réalisés dans le cadre d'interventions visant la rénovation de bâtiments
- à la prestation de services rendus en exécution de contrats de sous-traitance à la société exécutant les travaux.
Taux de TVA pour les travaux de restauration, de réhabilitation conservatrice et de restructuration
Pour ce type de travaux, l'application du taux de TVA de 10% est toujours envisagéeà la fois sur l'exécution de services dépendant d'appels d'offres ou de marchés de travaux relatifs à la mise en œuvre d'interventions de restauration, de réhabilitation conservatrice et de restructuration, et pour l'achat de biens, à l'exclusion des matières premières et des produits semi-finis, prévus pour la réalisation des mêmes interventions . Par ailleurs, le taux de TVA de 10% est également appliqué à la fourniture de produits dits finis, c'est-à-dire les biens qui, bien qu'incorporés dans la construction, conservent leur individualité (par exemple, portes, huisseries de fenêtres, sanitaires, chaudières, etc. ). La facilitation est due à la fois lorsque l'achat est effectué directement par le client des travaux et lorsque l'entreprise ou l'entrepreneur qui les réalise achète les biens.